Tipos de IVA en España (21%, 10%, 4%): cuándo aplicar cada uno

España tiene tres tipos principales de IVA más operaciones exentas. Saber cuál aplicar a cada operación es básico para emitir facturas correctas y no tener problemas con la AEAT. Este artículo te da la tabla completa, ejemplos por sector y los casos límite.

Para contexto, ten a mano la pillar factura electrónica y nuestro artículo sobre cómo calcular el IVA trimestral.

Tabla resumen

Tipo	Porcentaje	Para qué
General	21%	Mayoría de bienes y servicios
Reducido	10%	Bienes y servicios con sensibilidad social
Superreducido	4%	Productos esenciales y de primera necesidad
Exento	0%	Operaciones específicas exentas (art. 20 LIVA)
No sujeto	0%	Operaciones fuera del territorio español (exportación, intracomunitario B2B)

Cada tipo está regulado por el artículo 91 de la Ley 37/1992 del IVA.

Tipo general (21%)

Para qué aplica

El 21% es el tipo por defecto. Si un producto o servicio no está específicamente en la lista de reducido o superreducido, aplica el 21%.

Ejemplos de servicios y bienes al 21%:

• Servicios profesionales (consultoría, programación, diseño, abogacía).
• Productos electrónicos, ropa adulto, juguetes.
• Restaurante con bebidas alcohólicas (la parte de alcohol).
• Vehículos turismo.
• Mantenimiento, reparaciones generales.
• Telecomunicaciones, internet, telefonía.
• Cosmética y perfumería.
• Mobiliario, electrodomésticos.

Cuándo es seguro aplicarlo

Si dudas entre 21% o 10%/4%, aplica el 21%. Es el por defecto y el “error en exceso” no es sancionable (perjudica al cliente, no a Hacienda).

Tipo reducido (10%)

Para qué aplica

Productos y servicios con sensibilidad social o acceso garantizado:

• Hostelería y restauración (consumo en establecimiento, salvo bebidas alcohólicas).
• Transporte de viajeros (autobús, taxi, tren, avión nacional).
• Productos farmacéuticos veterinarios.
• Vivienda nueva (compra primera vivienda).
• Espectáculos culturales en directo (cine, teatro, conciertos, museos).
• Servicios funerarios.
• Gafas correctoras, lentillas, audífonos.
• Productos sanitarios específicos.
• Servicios deportivos (gimnasios, instalaciones).
• Servicios de limpieza en vías públicas.
• Recogida de residuos.

Casos típicos

Restaurante: comida y refrescos al 10%, vinos y cerveza al 21%.

Hotel: alojamiento al 10%.

Taxi: 10%.

Tipo superreducido (4%)

Para qué aplica

Productos esenciales o de primera necesidad:

• Pan común, harina panificable.
• Leche, queso, huevos.
• Frutas, verduras, hortalizas, legumbres frescas o congeladas (no procesadas).
• Libros, periódicos, revistas (no publicaciones de pornografía o publicidad).
• Medicamentos de uso humano.
• Viviendas de protección oficial (régimen especial).
• Vehículos para personas con movilidad reducida.
• Prótesis, sillas de ruedas, productos para discapacidad.

Casos típicos

Supermercado: pan al 4%, bollería al 10%, refrescos al 10%, alcohol al 21%, productos de droguería al 21%.

Farmacia: medicamentos prescritos al 4%, otros productos sanitarios al 10%, cosmética al 21%.

Tipo cero efectivo: alimentos básicos (medida temporal)

España aplicó 0% transitorio durante 2023-2024 a algunos alimentos básicos por inflación. A 2026, esa medida ha terminado y los productos vuelven al 4% (pan común, leche…).

Comprueba el BOE periódicamente: si vuelven medidas similares por crisis económica, tu software debe actualizarse.

Operaciones exentas

Operaciones que NO llevan IVA por exención (art. 20 LIVA):

• Servicios sanitarios prestados por profesionales sanitarios.
• Enseñanza reglada y clases particulares de materias del sistema educativo.
• Servicios financieros (bancos, seguros, pensiones).
• Servicios postales públicos.
• Alquiler de vivienda para uso residencial (no para uso comercial).
• Operaciones inmobiliarias específicas (segunda transmisión de inmueble).
• Servicios artísticos (teatro, danza, música) realizados por personas físicas.

En facturas exentas: importe sin IVA + mención legal “Operación exenta - art. 20.X LIVA”.

Operaciones no sujetas

Operaciones que NO llevan IVA español por reglas de localización:

• Exportaciones fuera UE: art. 21 LIVA.
• Operaciones intracomunitarias B2B con NIF VIES: art. 25 LIVA.
• Servicios prestados a empresas fuera UE: arts. 69-70 LIVA.

Detalle en cómo facturar a cliente extranjero fuera UE.

Casos por sector

Restaurante

• Comida en establecimiento: 10%.
• Bebidas alcohólicas (cerveza, vino, licor): 21%.
• Pan en mesa: 4%.
• Take-away (depende): comida 10%, alcohol 21%.

Tienda de ropa

• Toda la ropa adulto y niño: 21%.
• Calzado: 21%.

Farmacia

• Medicamentos uso humano: 4%.
• Productos sanitarios específicos: 10%.
• Higiene personal, cosmética: 21%.

Construcción y reformas

• Obra nueva vivienda: 10%.
• Rehabilitación viviendas: 10%.
• Reformas no rehabilitación: 21%.
• Obra para administración pública: 21%.

Servicios profesionales

• Casi siempre: 21%.

Hostelería

• Consumo en establecimiento: 10% (excepto alcohólicas 21%).
• Comida para llevar: 10% comida, 21% alcohol.

Transporte

• De viajeros: 10%.
• De mercancías: 21%.

Errores frecuentes con tipos de IVA

”Aplico 21% a todo por seguridad”

No es ilegal pero penalizas a tu cliente (paga más IVA del que correspondería). En B2C no recuperable. En B2B puede deducirlo el cliente, así que es menos grave.

”Aplico 10% a una bebida alcohólica en restaurante”

Error. El 10% es solo para comida y bebida no alcohólica en establecimiento. Alcohol al 21% siempre.

”Mi software aplica 21% a todo automáticamente”

Si tu actividad mezcla tipos (por ejemplo, restaurante), tu software debe distinguir por producto. Configúralo correctamente al inicio.

”He aplicado IVA exento a una clase de inglés recreativa”

La exención educativa cubre clases de materias del sistema educativo. Una clase recreativa o de ocio sin certificación oficial puede ir con IVA al 21%. Consulta con asesor.

Conclusión

España tiene tres tipos principales de IVA (21%, 10%, 4%) más exentos. Aplicar el correcto es básico para emitir facturas correctas. El 21% es el por defecto; los reducidos van a productos específicos listados en el artículo 91 LIVA.

En caso de duda, aplica el general (21%) — error sin sanción. Pero lo correcto es configurar bien por producto en tu software.

Para una solución que gestione tipos de IVA por producto/servicio automáticamente y cumpla Verifactu, mira nuestro paquete básico. Pregúntanos si tu caso es específico.